투자 장려정책

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제조, 농업 및 관광부문을 위한 세제상의 장려책 및 기타 편의제도는 1986년 투자촉진법, 1967년 소득세법, 1967년 관세법, 1972년 판매세법 및 1976년 국내소비세법에 의해 제공됩니다.

가. 제조부문 투자장려책

제조부문에서 제공되는 주요 장려책은 개척 자격(Pioneer Status)과 투자세 공제입니다. 개척 자격 또는 투자세 공제 자격은 통상산업부 장관이 정한 “권장 활동” 또는 “권장 제품”이란 우선 순위에 따라 결정 됩니다.

1) 개척자격

개척 자격을 부여받은 회사는 소득세액의 부분 공제 혜택을 받습니다. 법정 소득액의 30%에 대해서만 세금이 부과됩니다. 세액 공제기간은 통상산업부 장관이 결정하는 생산일부터 5년간입니다.
추가 장려책으로서, 말레이지아 동부의 사바 주(Sabah State)와 사라왁 주 (Sarawak State), 그리고 말레이지아 반도에 지정된 “동쪽 회랑”에 위치하는 회사는 5년간의 세액 공제기간 동안 법정 소득액의 15%에 대한 세금만 납부하면 됩니다.

2) 투자세 공제

투자세 공제 혜택을 받는 회사는 최초의 공제가능 자본적 지출이 발생한 날로부터 5년 안에 발생한 공제가능 자본적 지출에 대하여 60%의 공제 혜택을 받습니다. 이 공제액을 이용하여 과세연도의 법정 소득액의 70%까지를 상계할 수 있습니다. 미사용 공제액은 전액을 다 사용할 때까지 다음 해로 이월하여 법정 소득액을 상계 시킬 수 있습니다. 법정 소득액의 30%는 현행 법인세율로 과세됩니다. 추가 장려책으로서, 말레이지아 동부의 사바 주와 사라왁 주 및 말레이지아 반도에 지정된 “동쪽 회랑”에 위치한 회사는 발생한 공제가능 자본적 지출의 80% 공제혜택을 받습니다. 이 공제액을 이용하여 과세연도의 법정 소득액의 85%까지를 상계할 수 있습니다.

3) 재투자액 공제

재투자액 공제는 생산능력 확충, 생산시설의 현대화 및 개수, 관련 제품으로의 제품 다변화를 위해 공제 가능 자본적 지출을 한 제조업체에게 부여됩니다. 재투자액 공제는 회사의 자본적 지출의 60%를 공제하는 형식으로 이루어지며 이 공제액을 이용하여 과세연도의 법정 소득액의 70%까지를 공제할 수 있습니다. 공제액 중 미사용 분은 완전 다 소진될 때까지 다음 해로 이월하여 법정 소득액에서 상계 처리합니다. 권장 지역에, 즉 사바 주, 사라왁 주 및 말레이지아 반도의 “동쪽 회랑”에 재투자한 회사는 공제액을 이용하여 과세연도의 법정 소득액을 전액 다 상계할 수 있습니다.

4) 산업조정을 위한 장려책

1990년 12월31일 이전에 원목, 섬유, 기계류 및 엔지니어링 부문에서 사업을 운영한 회사는 승인된 산업 조정 프로그램을 착수하거나 참여할 때에 일정한 인센티브를 받게 됩니다. 이들 인센티브의 목적 상 산업 조정이란 제조업계의특정부문이 산업의 자족적 기반 강화, 공업 기술 향상, 생산성 향상, 천연자원의 효율적인 이용도 제고 및 효율적인 인력 관리를 목적으로 당해 부문내의 조직 개편, 재건 또는 합병 등을 통한 구조 조정을 실시하고자 제안된 활동으로 정의됩니다.
승인된 산업 조정 프로그램을 실시하는 회사는 산업조정 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 산업조정 공제(IAA)는 산업조정을 위해 제조회사에서 발생된 공제가능 자본적 지출액의 최고 100%까지를 공제해 줍니다. 산업조정 공제의 특성은 아래와 같습니다.

ㅇ 산업조정 프로그램은 국제통상산업 장관과 재무장관의 승인을 취득해야 합니다.
ㅇ 산업 조정 공제는 인센티브 승인일로부터 5년이내에 발생한 공제가능 자본적 지출에 대해 제공됩니다.
ㅇ 투자세 공제 혜택을 누리는 회사는 투자세 공제 혜택이 적용되지 않은 자본적 지출에 대해서만 산업조정 공제 혜택 신청을 할 수 있습니다.
ㅇ 산업조정 공제 혜택을 받은 회사는 동일한 지출에 대하여 재투자 공제 혜택을 받을 수 없습니다.

그밖에도, 구조 개편 프로그램을 실시하는 회사들을 위해 산업조정기금을 설치하였고, 이를 이용하여 유자격 회사에게 우대금리로 자금을 대출해 줍니다.

나. 하이테크 산업투자 장려책

하이테크 기업이란 권장 활동에 종사하거나, 또는 새로 대두되는 기술 분야에서 권장되는 제품을 생산하는 회사로 정의됩니다.
ㅇ 개척 자격 및 법정 소득 수준에서 5년간 완전 면세, 또는
ㅇ 5년 내에 발생한 공제가능 자본적 지출의 경우는 60%의 투자세 공제 혜택을 부여합니다. 동 공제액은 각 과세연도마다 법정소득액에서 무제한 상계 가능합니다.

하이테크 기업은 다음 기준을 충족해야만 합니다.
ㅇ 말레이지아 국-내에서의 연간 연구개발비가 총 매출액의 최소 1%가 되어야 합니다. 그러나 회사는 회사의 운영일/사업 개시 일로부터 3년후에 본 요건을 충족시켜도 됩니다.
ㅇ 총 직원 중 과학 및 기술 전공자의 비율이 최소 7%여야 합니다.

다. 전략프로젝트 투자장려책

전략 프로젝트란 자본 투자 규모가크고 하이테크인 프로젝트로서 말레이지아 경제에 심각한 영향을 미치며 방대한 연계성을 창출할 수 있는 것을 말합니다. 국가적 중요성이 큰 전략 프로젝트의 경우 정부는 다음과 같은 인센티브 부여를 고려합니다.
ㅇ 개척 자격 및 법정 소득 수준에서 10년간 완전면세, 또는
ㅇ 5년 기간동안에 발생한 공제가능 자본적 지출에 대해 100% 투자세 공제 혜택 부여, 동 공제액은 각 과세연도마다 법정소득액에서 무제한 상계 처리 가능합니다.

라. 농업부문 투자장려책

1) 개척자격
2) 투자세공제
3) 농업공제
4) 승인 받은 농업프로젝트의 자본적 지출을 위한 공제
5) 재투자공제
6) 수출신용 재금융제도
7) 수출신용 보험료의 이중공제
8) 수출진흥을 위한 이중공제
9) 산업용 건물공제
10) 연구개발 인센티브

마. 관광산업 투자장려책

1) 개척자격
2) 투자세공제
3) 산업용 건물공제
4) 인가 받은 교육훈련에 지출된 비용의 이중공제

바. 사업운영본부장려책 (OHQ)

“승인받은 운영본부 OHQ”란 소유주가 내국인이든 외국인이든 간에 말레이지아 국내에서 설립되어 말레이지아 국외의 관계회사나 사무소에게 다음에 정한 서비스를 제공하는 사업을 실시하는 회사를 일컫는다. OHQ자격을 부여받은 회사는 말레이지아 국외의 관계회사나 사무소에게 제공한 해당 서비스 대가, 외환 대출금의 이자 및 연구개발 업무를 대신 실시하고 받은 로열티에 대해 10%의 양허세율을 적용 받습니다.
인센티브 혜택을 받기 위해서는 회사의 불입자본금은 최소 50만 링깃, 총 사업지출은 연간 최소 150만 링깃이어야만 합니다. 또한 말레이지아 국외의 관계회사나 사무소에게 다음 서비스들중 최소한 세 가지를 제공해야만 합니다.

ㅇ 경영 및 관리서비스
ㅇ 재무 및 자금관리서비스
ㅇ 기업 재무 자문서비스
ㅇ 연구개발
ㅇ 교육훈련 및 인사관리

또한 승인받은 OHQ는
ㅇ 외국인 파견직 신청은 회사의 전문지식, 기술상의요건 및 필요를 바탕으로 파견됩니다. 노동허가 기간은 3-5년으로 합니다.
ㅇ 말레이지아 국외의 관계회사를 위한 재무 및 자금관리 업무에 필요한 외환자금은 중앙은행의 승인 없이 말레이지아 국내에서 자유롭게 차입할 수 있습니다.
ㅇ 말레이지아에서 사용할 말레이지아 링깃은 최고 1천만 링깃까지 말레이지아 국내에서 자유롭게 차입할 수 있습니다. 1천만 링깃 이상을 차입할 경우에는 중앙은행의 사전 승인을 요합니다.
ㅇ 말레이지아에서 차입한 링깃 차입금이 한도액인 1천만 링깃을 초과 하지 않으면 또한 그 금액의 외환 상당액이 송금되는 한 말레이지아 국외의 관계회사에의 대출과 외국 증권에의 수출대금을 외환으로 받을 수 있습니다.
ㅇ 지정은행들 중 어느 은행에서건 하나의 외환계정 또는 하나의 다중 통화 계정을 개설하여 수출대금을 외환으로 받을 수 있습니다.
ㅇ 라부안(Labuan)의 역외은행을 포함한 말레이지아의 지정은행 또는 해외은행과 외환계정을 개설하여 수출대금 이외의 외환 미수금을 지급 받을 수 있습니다.
ㅇ 말레이지아에서 제공될 수 없는 전문 서비스는 외국기업으로부터 받을 수 있습니다.

사. 연구개발 장려책

1) R & D에 소요된 비용의 이중공제
2) 투자세 공제
3) 산업용 건물공제
4) 공장 및 기계류를 위한 자본공제
5) 기부금 및 지불금을 위한 이중공제
6) R & D 회사와 기관을 위한 장려책

아. 교육훈련 장려책

1) 투자세 공제
2) 기부금공제
3) 기계류, 장비 및 원자재에 대한 수입관세, 판매세 및 국내소비세 면제
4) 승인된 교육훈련에 소요된 비용을 위한 이중공제
5) 산업용 건물공제

이외에도 많은 부문에 걸쳐 투자 장려를 위한 혜택이 있습니다.